在前幾年成本管理成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,我們大力推出了精細化成本控制法,其理念是:以量化分析、細化措施、強化責任、硬化獎懲四個方面為基礎(chǔ),以機關(guān)管理職能的轉(zhuǎn)變、成本管理過程的優(yōu)化控制、生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)運作、群眾經(jīng)濟技術(shù)創(chuàng)新為支撐,通過整和成本管理各系統(tǒng)功能,優(yōu)化成本管理運行機制,監(jiān)控成本管理的各個環(huán)節(jié),強化成本管理各項責任,實現(xiàn)成本管理整體效能的提升。
一、精細化成本控制法的實施
(一)量化預警分析
成本分析是按照一定的原則,采用一定的方法,利用成本計劃、成本核算和其他有關(guān)資料,控制實際成本的支出,揭示成本計劃的完成情況。近兩年來,我們積極探討研究,在成本管理運作體系的首要過程中,建立監(jiān)控成本運作體系的預警體系,改變了過去只對已發(fā)生財務狀況和經(jīng)營成果進行評價分析的狀況。
從加強成本管理入手,按照年度成本預算分別設置月度成本警戒線和年度成本警戒線,每月將月度成本和年度成本與警戒線進行對比分析,有針對性地對超出警戒線的成本項目進行分析,提出控制措施。
(二)細化管理措施
1、完善成本管理機制。實行全面預算管理,促進生產(chǎn)決策科學化。按照全面預算管理的要求和零基預算方法,細化各項目成本預算,科學合理地編制預算,努力提高預算符合率。強化生產(chǎn)與管理的結(jié)合,實現(xiàn)生產(chǎn)任務、工作量和價值量的合理匹配,堅決消除算歸算、干歸干的“兩張皮”現(xiàn)象。
2、成本打開,壓力下傳。在理清家底的基礎(chǔ)上,打開成本,通過項目管理、指標分解等措施,傳遞壓力,激發(fā)活力,增強動力。重點細化對三級的考核,實現(xiàn)成本費用壓力的有效傳遞。堅持廠級、三級單位月度經(jīng)濟活動分析與專項分析制度,發(fā)揮經(jīng)濟活動分析模板作用,逐項打開分析費用項目,分析、講評、考核成本發(fā)生情況,使成本管理更具針對性和有效性。
3、強化預算管理和控制。按全年預算成本總量,下達月度預算各項目實物工作量和價值量,通過層層分解,形成工作量、價值量監(jiān)控矩陣體系,使預算管理更加貼近生產(chǎn)、符合實際。在成本運行上,按照月、季、年度形成多區(qū)間預算體系,逐步推行滾動預算,實現(xiàn)以月保季、以季保年,確保全年成本控制在預算范圍以內(nèi)。
4、加大資金集中統(tǒng)一管理力度,防止資金流失。要強化資金結(jié)算的統(tǒng)一管理職能,提高資金的使用效率,靈活調(diào)度資金,減少資金沉淀,使其真正起到調(diào)控資金占用的作用。加大欠款回收清理力度,將各項應收款項的增減變動與有關(guān)人員的考核獎懲掛鉤,減少壞帳損失,確保資金安全。
(三)強化責任
班組是生產(chǎn)過程中的最小單元,班組操作人員直接參與生產(chǎn)過程中各種工藝指標的調(diào)控,他們的行為直接關(guān)系和影響著工藝的平穩(wěn)、收率的高低以及各種消耗費用的多少。因此,在管理責任的細化上,我們重點對班組責任進行了強化,推行了“基本單元核算”法。
所謂基本單元核算,是指對基層單位中直接消耗成本費用的單體(單井、單車、單機、單班、單個項目等)進行成本核算,從而將成本控制重心下移,落實到操作崗位。在具體推行中,我們重視做好三項工作:
一是按照歷年消耗平均水平或行業(yè)平均先進水平,通過現(xiàn)場跟蹤寫實,測算確定基本核算單元的消耗定額標準,作為基本單元核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。
二是將直屬單位的全部成本費用逐級進行分解,按照預算分攤到每個基本核算單元,將經(jīng)營、管理責任落實到崗位、人頭,同時賦予基本單元相應權(quán)利。
三是堅持事前預算、事中控制、事后結(jié)算的統(tǒng)一,將核算結(jié)果與個人分配掛鉤,及時考核兌現(xiàn);事后核算與分析成本節(jié)超相結(jié)合,及時制定改進措施。
(四)硬化獎懲考核
一是完善合理的監(jiān)督、約束機制。建立風險抵押制度,風險控制機制,責任人與職工的利益制約機制,同時強化了成本考核在管理中的核心地位。
二是實行鏈條成本責任追究制。從基層班組做起,抓住了成本投入的源頭。同時,財務部門從指標的確定上進行測算和控制,形成了“雙向核算”體系,通過經(jīng)濟責任制上下追究責任考核,使成本管理中各個要素處于受控狀態(tài),使成本管理制度更加規(guī)范合理。
三是推行剛性考核獎懲制度。加大業(yè)績考核力度,建立嚴格的成本效益考核兌現(xiàn)機制。堅持成本效益一票否決制度,各級責任人逐級簽定成本責任目標,并按照誰節(jié)約,誰得獎,誰超支誰受罰的原則,嚴格考核,重獎重罰。對完不成成本指標的單位或部門,取消年終評優(yōu)資格,并按年度超支額一次性懲罰。
(五)健全框架支撐體系。
精細化成本控制管理法是一項系統(tǒng)工程,為了真正實現(xiàn)對成本的有效控制。我們下功夫夯實構(gòu)建了以職能轉(zhuǎn)變、過程控制、生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)調(diào)運行,群眾性創(chuàng)新創(chuàng)效活動為四大支柱的整體保障體系。
一是轉(zhuǎn)變機關(guān)職能。要求以往掌握費用的經(jīng)營管理部門由親手花錢轉(zhuǎn)達到監(jiān)控花錢,要求管理部門由過程控制到制定規(guī)則,要求生產(chǎn)部門以投入產(chǎn)出比為依據(jù)進行論證先算后干,要求政工部門為改革提供智力支持和思想保證。要求通過轉(zhuǎn)變職能,重點做好事前的論證、審核、把關(guān),外委項目控制;事中的經(jīng)濟活動分析,投入產(chǎn)出問題查找;事后的經(jīng)營成果考核、評價。
其次是積極推廣應用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設備等“四新”技術(shù),通過技術(shù)更新和技術(shù)改造,提高勞動生產(chǎn)率、提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低能耗物耗和廢品損失。
三是生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)調(diào)運行。按照先算后干的要求,共同在經(jīng)濟產(chǎn)量上做文章,在轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式和運行方式上,通過采取優(yōu)化運行方式、調(diào)節(jié)用電平衡等措施,在生產(chǎn)過程中降成本。
四是搞好群眾經(jīng)濟技術(shù)創(chuàng)新工程。要使低成本戰(zhàn)略發(fā)展做到經(jīng)常化、持續(xù)化,行之有效的辦法就是發(fā)動群眾揀芝麻。我們正是將工作的落腳點放在發(fā)動群眾走全員管理之路上,在強化企業(yè)內(nèi)部管理各項措施中,通過開展經(jīng)濟技術(shù)創(chuàng)新工程,走出了一條群眾性創(chuàng)新創(chuàng)效之路。
二、精細化成本控制法今后完善方向
近年以來,運用精細化成本控制法,創(chuàng)新經(jīng)營管理理念,變革成本管理方式,走出了一條降本增效之路。不是孤立的方法改進,而是整體的配套改革,牽一發(fā)而動全身,帶動全公司成本管理工作,見到了明顯的實效,但在實踐中仍需不斷完善。
一是進一步完善規(guī)范全員性成本管理運作體系。要把以群眾為基礎(chǔ)的全員性成本管理同與專業(yè)技術(shù)人員為骨干的技術(shù)型成本管理結(jié)合起來,使發(fā)動群眾同依靠專業(yè)技術(shù)人員的成本管理有機結(jié)合起來,從上到下形成一種人人參與,人人管理的局面,從而堵住管理漏洞,降低工作成本。
二是突出管理運作體系中的各經(jīng)濟技術(shù)關(guān)鍵點。目前,石化企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中存在不同程度的粗放現(xiàn)象,比如工藝條件、設備檢修周期等要素存在經(jīng)驗成分,缺乏深入的技術(shù)經(jīng)濟評價成分。因此,在走群眾與專業(yè)人員相結(jié)合道路的同時,重點突出技術(shù)成分,加強消耗、設備檢修周期等技術(shù)經(jīng)濟分析,通過專業(yè)人員的管理,對生產(chǎn)工藝條件、原材料找出最佳、最經(jīng)濟的工藝條件,必定會進一步擴大降低成本的空間。
三是以精細化為基礎(chǔ),不斷實施操作過程的優(yōu)化。在量化細化各項指標的過程中,基層各單位從各個環(huán)節(jié)明白了影響成本的要素。為我們抓好操作過程的優(yōu)化提供了最可靠的保障。通過整個操作過程最優(yōu)化狀態(tài)的追求,使成本變?yōu)橐环N可控可抓的定量,切實體現(xiàn)了成本過程控制的科學性和經(jīng)濟性。因此將在今后的成本管理、控制工作中繼續(xù)加強精細化成本控制辦法的實施。